Agenzia delle Entrate
Comunicato
L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato sul proprio sito una scheda con le risposte alle domande più frequenti riguardanti il Modello F24/770. Le proponiamo di seguito.

1. Un sostituto d’imposta ha effettuato, tramite modello F24 “ordinario” entro il 16 febbraio, il versamento delle ritenute operate a gennaio. È possibile inviare successivamente il prospetto delle ritenute e trattenute operate (record ‘N’) per avvalersi delle disposizioni di cui all’art. 16 del D. Lgs. n. 1 del 2024 ed evitare la presentazione del modello 770 tradizionale?
Certamente, è possibile adottare la soluzione proposta.

2. È possibile inviare un file telematico compilato secondo le specifiche tecniche “F7726” per trasmettere solo versamenti F24, senza il record ‘N’ (prospetto delle ritenute e trattenute operate)?
Sì, perché le specifiche tecniche del modello F24/770 sono sovrapponibili a quelle del modello F24 “ordinario”. È necessario, però, compilare il campo del record ‘A’ denominato “Codice fornitura” con il valore ‘F24A0” e non compilare il campo “Numero record di tipo 'N'” del record ‘Z’.

3. Il sostituto d’imposta che vuole avvalersi delle disposizioni di cui all’art. 16 del D. Lgs. n. 1 del 2024 continua a compilare le deleghe F24 con le modalità già in uso, avendo cura solo di aggiungere il prospetto delle ritenute/trattenute operate (record ‘N’)?
La soluzione proposta è corretta, avendo cura di utilizzare le specifiche tecniche del modello F24/770 dell’anno di riferimento pertinente.

4. Con il modello F24/770 è possibile effettuare il pagamento di debiti diversi dalle ritenute (ad esempio, contributi e Iva) e utilizzare in compensazione crediti diversi da quelli indicati nell’allegato 1?
Nel modello F24/770 possono essere pagati anche debiti diversi dalle ritenute dichiarate nel record ‘N’ e utilizzati in compensazione tutti i crediti a disposizione del sostituto (anche diversi da quelli indicati nell’allegato 1), nel rispetto delle disposizioni vigenti, anche attraverso un unico modello F24.

5. In caso di operazioni straordinarie con estinzione del sostituto, è possibile avvalersi delle disposizioni di cui all’art. 16 del D. Lgs. n. 1 del 2024?
No, in tale eventualità è necessario presentare il modello 770 tradizionale.

6. In caso di scarto del modello F24 associato al prospetto delle ritenute e trattenute operate (record ‘N’) e di versamento effettuato successivamente (dopo la scadenza), è necessario sostituire anche il record ‘N’ per indicare che il pagamento delle ritenute operate è stato effettuato avvalendosi del ravvedimento?
In tale eventualità, è opportuno sostituire il record ‘N’, per indicare che il versamento è stato effettuato con ravvedimento e i relativi interessi. A tal fine, può essere annullato il precedente record ‘N’ e trasmesso un nuovo modello F24/770 con il “nuovo” record ‘N’ associato al modello F24 che contiene il versamento con ravvedimento.

7. Per gestire gli adempimenti relativi ai lavoratori dipendenti e autonomi, un sostituto d’imposta si avvale di consulenti/professionisti diversi. Questi ultimi possono inviare autonomamente i modelli F24/770 di propria pertinenza? Eventualmente, uno dei due può adottare il modello 770 tradizionale?
È possibile avvalersi di professionisti diversi, ma devono adottare la stessa soluzione. La presentazione del modello 770 tradizionale (anche solo per una parte delle operazioni) comporta per il sostituto l’obbligo di adottare tale soluzione per tutte le ritenute e trattenute operate.

8. Come possono essere corretti gli errori di compilazione del prospetto delle ritenute e trattenute operate (record ‘N’)?
È possibile sostituire il record ‘N’ oppure annullarlo e trasmetterne uno nuovo; non sono previste procedure di correzione dei codici, a differenza di quanto avviene per il modello F24.